Zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej

Zwrot podatku akcyzowego przysługuje producentom rolnym – osobom fizycznym, osobom prawnym lub jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej, będącym posiadaczami gospodarstw rolnych.
W praktyce o zwrot podatku akcyzowego może się więc ubiegać albo właściciel albo dzierżawca.
Zgodnie z ustawą z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2022 r. poz. 1360) posiadaczem rzeczy jest zarówno ten, kto nią faktycznie włada jak właściciel (posiadacz samoistny), jak i ten, kto nią faktycznie włada jak użytkownik, w tym dzierżawca (posiadacz zależny). W przypadku, gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot posiadania samoistnego i posiadania zależnego, zwrot podatku przysługuje posiadaczowi zależnemu, tj. dzierżawcy, również w przypadku jeżeli dzierżawi on grunty na podstawie ustnej umowy, czy też wtedy, gdy dzierżawa nie jest wykazana w ewidencji gruntów i budynków.
Producent rolny ubiegający się o zwrot podatku akcyzowego powinien złożyć do wójta, burmistrza (prezydenta miasta) wniosek wypełniony zgodnie ze wzorem określonym rozporządzeniem oraz załączyć faktury albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku o zwrot podatku akcyzowego.
Załącznikiem do wniosku jest też dokument z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, w którym znajdują się potwierdzone przez ten organ informacje o liczbie świń oraz liczbie dużych jednostek przeliczeniowych (DJP) bydła, owiec, kóz i koni będących w posiadaniu producenta rolnego.
Liczby te są ustalane w odniesieniu do każdej siedziby stada tego producenta, w ostatnim dniu każdego miesiąca roku poprzedzającego rok, w którym został złożony wniosek o zwrot tego podatku. Ustala się je z uwzględnieniem wartości współczynników przeliczeniowych sztuk bydła, owiec, kóz i koni na DJP. Dane te można samodzielnie pobrać z systemu IRZ plus, bez konieczności wizyty w biurze powiatowym Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa lub tradycyjnie w siedzibie Agencji.
Wnioski składa się dwukrotnie w ciągu roku za okresy półroczne tj:
•
w terminie od 2 lutego 2026 r. do 2 marca 2026 r. złożyć wniosek do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta, w zależności od miejsca położenia gruntów rolnych, wraz z fakturami VAT (lub ich kopiami) stanowiącymi dowód zakupu oleju napędowego w okresie od 1 sierpnia 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.,
•
w terminie od 3 sierpnia 2026 r. do 31 sierpnia 2026 r. złożyć wniosek do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta, w zależności od miejsca położenia gruntów rolnych wraz z fakturami VAT (lub ich kopiami) stanowiącymi dowód zakupu oleju napędowego w okresie od 1 lutego 2026 r. do 31 lipca 2026 r.
Zwrot pieniędzy, w przypadku pierwszego z terminów następuje w kwietniu. W przypadku drugiego - w październiku.
Kwota zwrotu podatku akcyzowego jest ustalana jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku, w ramach rocznego limitu.
Zgodnie z opublikowanym Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 grudnia 2025 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej - stawka zwrotu na 2026 r. została ustalona w wysokości 1,48 zł za litr (w 2025 r. stawka zwrotu podatku akcyzowego wynosiła 1,46 zł na 1 litr oleju).
W 2026 r. procent rolny może uzyskać:
– 162,80 zł (110 x 1,48 zł) z 1 ha użytków rolnych,
– 59,20 zł (40 x 1,48 zł) z 1 średniej rocznej DJP bydła,
– 5,92 zł (4 x 1,48 zł) z 1 średniej rocznej liczby świń.
– 59,20 zł (40 x 1,48 zł) z 1 średniej rocznej DJP owiec,
– 59,20 zł (40 x 1,48 zł) z 1 średniej rocznej DJP kóz,
– 59,20 zł (40 x 1,48 zł) z 1 średniej rocznej DJP koni.
Zwrot dotyczący zwierząt można rozliczyć zarówno w pierwszym, jak i w drugim terminie, w zależności od strategii gospodarstwa i dostępności faktur.
Przy ustalaniu wskazanego wyżej limitu nie uwzględnia się:
- gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu przepisów o podatku rolnym,
- gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu przepisów o podatku rolnym